Строка 130 ндс декларация что отражается

Место строки 130 в декларации по НДС

Строка 130 находится в разделе 3 НДС-декларации, отражающем процесс исчисления налога по операциям, осуществляемым на территории РФ, и входит в ту часть этого раздела, которая посвящена вычетам.

Строка 130 ндс декларация что отражается

Форма НДС-декларации с отчетности за периоды 2019 года изменена и соответствует форме, приведенной в обновленной редакции (от 28.12.2018) приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Несмотря на то, что обновление достаточно существенно отразилось на разделе 3, оно не коснулось строки 130, которая сохранила и свой код, и описание применяемого вычета.

Знакомьтесь подробнее с формой декларации здесь.

Условия применения вычета по предоплате поставщику

Право на применение вычета, показываемого по строке 130, дает п. 12 ст. 171 НК РФ, разрешающий покупателю, сделавшему предоплату поставщику, воспользоваться вычетом в сумме налога, переданного в составе этой предоплаты. Налог рассчитывается путем выделения его величины из общей суммы предоплаты по расчетной ставке (т. е. 20/120 или 10/110).

Такой вычет является зеркальным отражением обязанности поставщика, получившего предоплату, исчислить с нее налог к уплате в бюджет. Причем для применения вычета (как у покупателя, так и у поставщика) не имеет значения, каким из способов (денежным или неденежным) осуществлена предоплата (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Также неважно наличие у покупателя долга перед поставщиком по другому договору (письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-07-11/45).

Покупатель вправе отказаться от использования этого вычета. Решение о его применении или неприменении лучше отразить в тексте учетной политики, посвященном НДС.

Для того чтобы вычетом по выданному поставщику авансу можно было воспользоваться, покупателю требуется одновременно соблюсти несколько условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

  • в тексте договора на поставку должна присутствовать оговорка о предварительной оплате за будущее приобретение в полной или частичной сумме;
  • факт осуществления предоплаты должен подтверждаться документально: платежными документами, актами передачи имущества или зачета взаимных требований;
  • на сумму сделанной предоплаты от поставщика должен быть получен счет-фактура, выставленный поставщиком по правилам оформления этого документа, применяемым при создании счетов-фактур на поступившие от покупателей авансы.

Действующее законодательство (п. 1 ст. 168 НК РФ) обязывает поставщика к выставлению в адрес покупателя таких счетов-фактур при получении предварительного платежа. Как и в любом ином случае, требующем оформления счета-фактуры, выставить такой документ нужно не позже 5 календарных дней, отсчитываемых от даты события (п. 3 ст. 168 НК РФ), т. е. от даты поступления предоплаты к поставщику.

Читайте также:  Кому положен сертификат на приобретение жилья

Последствия применения вычета по строке 130

Суммы налога, принятые к вычету по строке 130, подлежат восстановлению у покупателя (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) на момент получения предмета покупки или возврата поставщиком суммы сделанной предоплаты. Восстановление делается в той же сумме, в которой налог принимался к вычету. Одновременно покупатель при принятии покупки к учету принимает к вычету НДС, выставленный ему поставщиком в «отгрузочном» счете-фактуре.

Итоги

В строке 130 НДС-декларации отражается сумма вычета налога по предоплате, перечисленной поставщику. Применить такой вычет можно только при наличии оговоренного комплекта определенным образом оформленных документов. В момент получения покупки, оплаченной предварительно, требуется восстановить ту сумму налога, которая была предъявлена к возмещению по предоплате.

Пояснения по заполнению строки 130 декларации по НДС

Строка 130 декларации по НДС находится во второй части раздела 3 декларации по НДС «Налоговые вычеты». Служит она для отражения покупателями полученного ими права на вычет налога по уплаченной поставщику авансовой оплате.

Строка 130 так и называется: «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя».

Чтобы получить право на применение данного налогового вычета, покупателю следует выполнить несколько условий (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, п. 38.12 Порядка заполнения декларации по НДС, письмо Минфина РФ от 18.05.2018 № 03-07-09/33573):

  • заключить договор с условием об авансе (полной или частичной оплате) в счет предстоящей поставки;
  • перечислить предоплату по данному договору будущему поставщику;
  • иметь в наличии документы, подтверждающие факт оплаты;
  • получить от поставщика авансовый счет-фактуру на сумму уплаченного аванса с выделенной в нем суммой НДС;
  • зарегистрировать полученный авансовый счет-фактуру в книге покупок (п. 21 Правил ведения книги покупок).

ВНИМАНИЕ! Имущество, о поставке которого заключен договор, должно будет использоваться в облагаемых НДС операциях.

Принять к вычету НДС с аванса, перечисленного поставщику, — это право, а не обязанность покупателя (п. 1 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина РФ от 01.09.2009 № 03-07-14/92).

Связь строки 130 со строкой 090

После оприходования имущества от поставщика покупателю, применившему авансовый налоговый вычет, следует:

  • восстановить НДС по предоплате (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) в том размере, который приходится на часть уплаченного аванса, зачтенную по договору в оплату полученного имущества (письмо Минфина РФ от 28.11.2014 № 03-07-11/60891);
  • отразить авансовый счет-фактуру, по которому применялся вычет, в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж);
  • внести факт восстановления налога в строку 090 декларации по НДС (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Читайте также:  Каковы сроки расследования легкого несчастного случая

Восстановить НДС придется и в случае изменения условий или расторжения договора, если поставщик вернул сумму предоплаты (полностью или частично).

Налоговики настроили автоматическую проверку соответствия сумм по строкам 130 и 090 и в случае нестыковки этих показателей требуют представить пояснения по строке 130 декларации по НДС.

Правом на вычет покупатель может воспользоваться позже, при получении и оприходовании имущества по счету-фактуре к нему (письма Минфина от 22.11.2011 № 03-07-11/321, от 20.08.2009 № 3-1-11/651). К занижению обязательств по НДС такие действия покупателя не ведут. В этом случае покупателю нет необходимости восстанавливать налог при получении имущества от поставщика и, соответственно, заполнять строки 130 и 090.

Пример заполнения строки 130 с отражением по бухсчетам

Компания 22.11.2017 перечислила своему поставщику предоплату в размере 472 000 руб., вкл. НДС 18%. Условие об уплате аванса есть в договоре купли-продажи. Поставщик предоставил компании авансовый счет-фактуру. Товар был получен 05.02.2018 на сумму 944 000 руб., в т. ч. НДС 18%, с правильно заполненными документами от поставщика.

Разнести данные по бухгалтерским счетам и проверить их поквартальное отражение в анализе счета 68.2 и в декларациях по НДС.

472 000 / 118 × 18 = 72 000 — НДС, выделенный поставщиком в авансовом счете-фактуре.

944 000 / 118 × 18 = 144 000 — НДС при получении товара.

144 000 – 72 000 = 72 000 — НДС к уплате в бюджет после оприходования товара.

Пояснения по заполнению строки 130 декларации по НДС

Строка 130 декларации по НДС находится во второй части раздела 3 декларации по НДС «Налоговые вычеты». Служит она для отражения покупателями полученного ими права на вычет налога по уплаченной поставщику авансовой оплате.

Строка 130 так и называется: «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя».

Чтобы получить право на применение данного налогового вычета, покупателю следует выполнить несколько условий (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, п. 38.12 Порядка заполнения декларации по НДС, письмо Минфина РФ от 18.05.2018 № 03-07-09/33573):

  • заключить договор с условием об авансе (полной или частичной оплате) в счет предстоящей поставки;
  • перечислить предоплату по данному договору будущему поставщику;
  • иметь в наличии документы, подтверждающие факт оплаты;
  • получить от поставщика авансовый счет-фактуру на сумму уплаченного аванса с выделенной в нем суммой НДС;
  • зарегистрировать полученный авансовый счет-фактуру в книге покупок (п. 21 Правил ведения книги покупок).
Читайте также:  Начисление средней заработной платы

ВНИМАНИЕ! Имущество, о поставке которого заключен договор, должно будет использоваться в облагаемых НДС операциях.

Принять к вычету НДС с аванса, перечисленного поставщику, — это право, а не обязанность покупателя (п. 1 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина РФ от 01.09.2009 № 03-07-14/92).

Связь строки 130 со строкой 090

После оприходования имущества от поставщика покупателю, применившему авансовый налоговый вычет, следует:

  • восстановить НДС по предоплате (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) в том размере, который приходится на часть уплаченного аванса, зачтенную по договору в оплату полученного имущества (письмо Минфина РФ от 28.11.2014 № 03-07-11/60891);
  • отразить авансовый счет-фактуру, по которому применялся вычет, в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж);
  • внести факт восстановления налога в строку 090 декларации по НДС (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

Восстановить НДС придется и в случае изменения условий или расторжения договора, если поставщик вернул сумму предоплаты (полностью или частично).

Налоговики настроили автоматическую проверку соответствия сумм по строкам 130 и 090 и в случае нестыковки этих показателей требуют представить пояснения по строке 130 декларации по НДС.

Правом на вычет покупатель может воспользоваться позже, при получении и оприходовании имущества по счету-фактуре к нему (письма Минфина от 22.11.2011 № 03-07-11/321, от 20.08.2009 № 3-1-11/651). К занижению обязательств по НДС такие действия покупателя не ведут. В этом случае покупателю нет необходимости восстанавливать налог при получении имущества от поставщика и, соответственно, заполнять строки 130 и 090.

Пример заполнения строки 130 с отражением по бухсчетам

Компания 22.11.2017 перечислила своему поставщику предоплату в размере 472 000 руб., вкл. НДС 18%. Условие об уплате аванса есть в договоре купли-продажи. Поставщик предоставил компании авансовый счет-фактуру. Товар был получен 05.02.2018 на сумму 944 000 руб., в т. ч. НДС 18%, с правильно заполненными документами от поставщика.

Разнести данные по бухгалтерским счетам и проверить их поквартальное отражение в анализе счета 68.2 и в декларациях по НДС.

472 000 / 118 × 18 = 72 000 — НДС, выделенный поставщиком в авансовом счете-фактуре.

944 000 / 118 × 18 = 144 000 — НДС при получении товара.

144 000 – 72 000 = 72 000 — НДС к уплате в бюджет после оприходования товара.

[Всего голосов: 0    Средний: 0/5]

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *