Сроки перехода на енвд в 2018 году

Сроки перехода на енвд в 2018 году

У системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка») есть ряд очевидных преимуществ. «Вмененка» заменяет несколько налогов (например, НДС и НДФЛ для индивидуального предпринимателя), а величина налога зависит не от дохода, а от размера бизнеса. В настоящей статье специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» помогут разобраться с особенностями применения данного режима налогообложения.

Кто может применять ЕНВД

Для использования ЕНВД существует гораздо больше условий, чем при использовании упрощенной системы налогообложения (см. «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»). И в этом, пожалуй, главное неудобство «вмененки». Главное ограничение состоит в том, что ее можно применять только по отдельным видам деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. В частности, это:

  • розничная торговля через небольшой магазин — с площадью торгового зала до150 кв. м (интернет-магазины ЕНВД применять не вправе);
  • общественное питание, если площадь зала обслуживания посетителей составляет не больше 150 кв. м;
  • бытовые услуги;
  • перевозка людей и грузов, если в собственности налогоплательщик находится не больше 20 единиц соответствующей автотехники;
  • ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача в аренду мест на автостоянках;
  • размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло и транспорте;
  • сдача в аренду жилья, если общая площадь помещений для временного размещения и проживания составляет не более 500 кв. м;
  • сдача в аренду земли для торговли и общепита.
  • сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

Местные власти (на уровне муниципальных образований) могут вводить ЕНВД в отношении видов деятельности из приведенного выше списка.

Также нужно помнить, что ЕНВД не вправе применять те предприниматели, у которых численной наемных работников превышает 100 человек.

Как перейти на «вмененку»

Переход на ИП осуществляется добровольно. Перейти на «вмененку» можно в любой момент. Для этого в течение 5 дней с начала применения «вмененки» необходимо подать соответствующее заявление.

Налоговики часто ориентируются на дату заключения договора аренды или дату первого договора с поставщиком. Чтобы избежать лишних вопросов, срок подачи заявления на ЕНВД лучше отсчитывать с этого дня.

Предположим, вы решили открыть магазин и решили применять выбрали ЕНВД. Вам надо подать заявление на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты заключения договора аренды или даты первого договора с поставщиком. Для налоговой не важно, когда вы «открыли» ИП или начали вести другую деятельность. Имеет значение самая ранняя дата, которая связана именно с открытием магазина.

Если вы хотите перейти на ЕНВД с другой системы (например, с «упрощенки») — подайте заявление в течение 5 рабочих дней с начала года.

Заявление нужно подать в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности, даже если вы регистрировались как ИП в другом городе. Однако есть три исключения, когда нужно обращаться в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя. Это делается при осуществлении следующих видов деятельности:

  • перевозка пассажиров и грузов
  • развозная и разносная розничная торговля (например, торговля с автомобиля или с рук);
  • размещение рекламы на транспорте.

В течение 5 дней вас поставят на учёт как плательщика ЕНВД и выдадут подтверждающее уведомление.

Как рассчитывается налог

Единый «вмененный» налог рассчитывается по формуле:

БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15%, где

БД — базовая доходность (ее значения приведены в статье 346.29 НК РФ);
Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в статье 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников);
К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. В 2017 году равен 1,798, в 2018 году — 1,868 (см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»);
К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования).
15% — ставка налога ЕНВД.

Проще всего рассчитать налог можно с помощью веб-сервиса «Контур.Эльба». Для этого нужно выбрать вид деятельности и указать размер физических показателей, а значение базовой доходности и коэффициенты система подставит автоматически.

Сроки перехода на енвд в 2018 году

Сроки перехода на енвд в 2018 году

Существует несколько законных способов уменьшить исчисленную сумму налога:

1. Если вы перешли на ЕНВД или прекратили бизнес в середине квартала, то налог уплачивается только за отработанные на ЕНВД дни.
2. Налог уменьшается на сумму страховых взносов:

  • ИП без сотрудников может уменьшить сумму налога полностью (вплоть до нуля) на страховые взносы «за себя»;
  • ИП с сотрудниками уменьшает налог не более чем наполовину.

Сроки перехода на енвд в 2018 году

Декларация по ЕНВД

Когда сдавать декларацию

Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально. Сроки представления отчетности следующие:

  • за 1 квартал — до 20 апреля;
  • за 2 квартал — до 20 июля;
  • за 3 квартал — до 20 октября;
  • за 4 квартал — до 20 января.

Если сроки выпадают на выходной или праздник, то последним днём сдачи будет следующий рабочий день.

Сроки перехода на енвд в 2018 году

Срок уплаты налога, соответственно, до 25 апреля, июля, октября, января.

Куда сдавать декларацию

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@.

Декларацию необходимо представить в ту налоговую инспекцию, в которую вы подавали заявление о переходе на ЕНВД. Отчетность можно сдать следующими способами:

  1. Лично отнести в инспекцию в бумажном виде.
  2. Сдать бумажный отчет по почте заказным письмом с описью вложения.
  3. Отправить отчет через интернет в электронном виде. Например, с помощью «Контур.Эльбы».
Читайте также:  Поиск закупки по номеру извещения

Сроки перехода на енвд в 2018 году

Совмещайте ЕНВД с УСН, патентом или ОСНО

ЕНВД можно совмещать с любой другой системой налогообложения (см. «Налоги у ИП или ООО: как выбрать «выгодную» систему налогообложения»).

Распространенная ситуация — вы торгуете через стационарный магазин и через интернет. Для стационарной точки применяете ЕНВД, а интернет-магазин переведен на УСН. В этой ситуации нужно вести раздельный учёт — доходы по УСН учитывать отдельно от доходов на ЕНВД.

Сроки перехода на енвд в 2018 году

Как «вмененщику» сняться с учета

Причины, по которым пора сниматься с учета следующие:

  • вы прекратили деятельность;
  • вы сменили систему налогообложения;
  • вы нарушили требования статьи 346.26 НК РФ (количество наемных работников превысило 100 человек).

Сняться с учета при применении ЕНВД нужно как можно быстрее. Пока вы этого не сделаете, придется платить налог и отчитываться по налогу — нулевой отчетности на этой системе налогообложения быть не может.

Предприниматели должны сняться с учета в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на другой режим налогообложения или с последнего дня месяца, в который они нарушили законодательные требования. Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить заявление — по форме ЕНВД-4.

В заявлении указываются основные данные заявителя, причина, по которой ИП снимается с учета, и код вида соответствующей предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней отправляет заявителю уведомление о снятии с учета.

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Сроки перехода на енвд в 2018 году

Специальный налоговый режим ЕВНД в 2019 году продолжит действовать. Отменить эту систему налогообложения планируют уже несколько лет, но пока этот срок перенесли на 2021 год. Узнайте об особенностях вмененной системы налогообложения и о том, как перейти на ЕНВД.

В чем выгода ЕНВД

Этот спецрежим для ИП на 2019 год стоит выбирать, если вы оказываете услуги населению, занимаетесь перевозками или торгуете на небольшой площади. Налог на ЕНВД рассчитывается не по реальному обороту, а по предполагаемому доходу. Очень часто такой порядок расчета налога оказывается для предпринимателя намного выгодней, чем на УСН или ОСНО, где учитывается реальная выручка.

Судите сами – базовая доходность при оказании бытовых услуг на ЕНВД в 2019 году всего 7 500 рублей на одного работника. В реальности же, при наличии клиентов, такую выручку от оказания услуг можно получить всего за 2-3 дня. По сути, остальные дни месяца с полученного реального дохода предприниматель налог не платит.

На ПСН действует такой же порядок расчета налога – от потенциально возможного дохода – однако у ЕНВД есть дополнительное преимущество. Рассчитанный квартальный налог на вмененке можно уменьшать за счет уплаченных страховых взносов, а вот стоимость патента уменьшить нельзя.

Еще один плюс ЕНВД, в отличие от патента, заключается в том, что на вмененке все бытовые услуги – это один вид деятельности. А вот если вы выберете ПСН, то придется оформлять отдельный патент на каждую бытовую услугу, в результате, придется заплатить больше налогов.

Срок перехода на ЕНВД в 2019 году

Переход на ЕНВД в 2019 году носит уведомительный характер. Это означает, что после начала деятельности, подпадающей под вмененку, надо сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту деятельности.

Согласно статье 346.28 НК РФ срок подачи заявления на ЕНВД – пять рабочих дней с даты начала вмененной деятельности. Например, если вы хотите перейти на вмененку в 2019 году, срок подачи заявления, с учетом новогодних праздников, истекает 15 января. В заявлении при этом будет фигурировать дата начала применения этого режима – 1 января 2019 года.

Если же вы только планируете зарегистрировать ИП, то переход на ЕНВД в 2019 году возможен в любое время года. К сожалению, определенное неудобство в процедуре перехода связано с тем, что заявление о переходе на ЕНВД нельзя подать вместе с документами на регистрацию ИП. Это допускается только для УСН или ПСН.

В результате, если вы не успеете подать заявление на ЕНВД для ИП в течение пяти рабочих дней после государственной регистрации, то придется совмещать вмененку с общей или упрощенной системой налогообложения и отчитываться еще и по этим режимам.

Причем, Минфин считает, что даже если ИП перешел на ЕНВД в 2019 году в течение пяти рабочих дней после регистрации, но при этом у него в кодах ОКВЭД есть несколько видов деятельности, часть из которых не переведена на вмененку, все равно надо отчитываться по УСН или ОСНО. Это мнение спорное, но все же, чтобы не получить штраф за несдачу нулевой отчетности, надо действовать так:

  1. Указать в заявлении на регистрацию ИП только те коды ОКВЭД, которые вы переводите на ЕНВД. Например, вы планируете заниматься грузоперевозками, поэтому указываете только код 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта».
  2. В течение пяти рабочих дней с даты регистрации подаете заявление на ЕНВД для ИП по форме № ЕНВД-2.

В такой ситуации вы будете являться плательщиком только налога на вмененный доход и не оказываетесь в рамках общей системы налогообложения (письмо Минфина от 31 августа 2011 года N 03-11-06/3/96).

Но если кроме вмененного вида деятельности у вас будут указаны другие коды ОКВЭД, по которым вы не перешли на ЕНВД, то не забывайте сдавать нулевые декларации по ОСНО или УСН (если вы перешли на него).

А как перейти на ЕНВД, если вы уже работаете на другом режиме, например, на УСН? В этом случае срок подачи заявления остается таким же (пять рабочих дней), но по одному виду деятельности в течение года это сделать невозможно.

Например, вы открыли магазин на упрощенке и платите налог от выручки. В середине года вы понимаете, что вам выгоднее перейти на ЕНВД, но переход с упрощенки для этого магазина возможен только с начала нового года. А вот если вы к магазину на УСН хотите добавить ателье на ЕНВД, то сделать это можно в любое время. В данном случае вы будете совмещать два налоговых режима по разным видам бизнеса.

Если же магазин у вас работал на общей системе налогообложения, то перейти на ЕВНД в 2019 году по тому же виду деятельности можно в любое время. По крайней мере, такое мнение высказывает ФНС России в письме от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133.

Читайте также:  Законно ли продавать вещи на авито

Подают заявление о переходе на ЕНВД в налоговую инспекцию по месту деятельности, которое не всегда совпадает с местом регистрации ИП. Кроме того, по каждому виду вмененной деятельности оформляется отдельное заявление. Отчитываться и платить налог на вмененный доход надо тоже в отдельности по каждому направлению бизнеса.

Уведомление о применении ЕНВД

Уведомление о применении ЕВНД — это документ, который налоговая инспекция выдает после получения заявления от предпринимателя о выборе этого режима. Уведомление направляется в течение пяти рабочих дней, при этом датой постановки на учет будет дата, указанная в заявлении.

Форма уведомления о постановке на налоговый учет плательщика ЕНВД утверждена приказом ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@:

  • для организаций — приложение № 2 (форма 1-3 Учет);
  • для индивидуальных предпринимателей – приложение № 7 (форма 2-3 Учет).

В уведомлении указывается, в какой налоговой инспекции по месту вмененной деятельности должен отчитываться плательщик ЕНВД. Налог на вмененный доход тоже надо платить в эту инспекцию, а не в ту, где физическое лицо было зарегистрировано в качестве ИП.

Уведомление о применении ЕВНД направляется, даже если предприниматель будет работать на территории, подведомственной той же инспекции, где он был зарегистрирован. Просто при регистрации ИП основанием постановки на учет было начало предпринимательской деятельности. А после подачи заявления о переходе на ЕНВД основание будет другим – в качестве плательщика налога на вмененный доход.

Статьи по теме

Сроки перехода на енвд в 2018 году

Главное преимущество ЕНВД состоит в том, что сумма налога не зависит ни от фактически полученных доходов, ни от понесенных расходов. Налог является фиксированной величиной и исчисляется на основании вмененного дохода.

Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности, физических показателей и повышающих коэффициентов. Таким образом, компания может заранее рассчитать, какую сумму налога она должна будет заплатить в следующем году.

В нашей статье мы расскажем о том, какие организации и ИП могут перейти на вмененку в 2019 году, и какой порядок предусмотрен для перехода.

Какие организации и ИП могут перейти на ЕНВД в 2019 году:

Организация или ИП может перейти на ЕНВД в 2019 году при одновременном выполнении следующих условий:

в отношении деятельности, которой занимается фирма, разрешено применение ЕНВД;
компания зарегистрирована в субъекте, попадающем под ЕНВД;
деятельность не ведется в рамках простого товарищества или договора доверительного управления;
организация не является крупнейшим налогоплательщиком;
доля участия других организаций в уставном капитале компании не превышает 25 %;
средняя численность работников за прошлый год не превышает 100 человек.

Виды деятельности, возможные для применения ЕНВД в 2019 году:

бытовые услуги, оказываемые физическим лицам;
ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей (за исключением гарантийного обслуживания и заправок);
услуги по предоставлению платных автостоянок;
услуги по перевозке пассажиров и грузов;
розничная торговля;
услуги общественного питания, которые предоставляются либо в кафе или ресторане, площадь зала которых не превышает 150 кв.м., либо в киосках или палатках;
услуги по наружной рекламе;
услуги по сдаче в аренду квартир, комнат и гостиничных номеров, площадь которых не превышает 500 кв.м.;
услуги по сдаче в аренду торговых мест (на рынках) и объектов общественного питания (киосков, палаток);
услуги по сдаче в аренду земельных участков для размещения на них объектов торговли или общепита.

Требования к вмененщикам в 2019 году

Показатель

Пояснение

ЕНВД вы можете применять только по видам деятельности, для которых местные власти ввели спецрежим (п. 1 и 2 ст. 346.26 НК РФ)

Средняя численность работников за 2017 год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Доля участия сторонних фирм*

Доля участия других юрлиц в уставном капитале не превышает 25% (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Дополнительные условия по вмененным видам деятельности

Условия для вмененки

Платить ЕНВД можно с бытовых услуг из распоряжения Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р

Платить ЕНВД можно, если ваш бизнес есть в перечне платных ветеринарных услуг (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.08.98 № 898)

Перевозка пассажиров и грузов

Перевозить пассажиров и грузы на вмененке можно не более чем на 20 автомобилях, включая арендованный транспорт (письмо Минфина России от 21.07.2015 № 03-11-11/41907)

Площадь торгового зала магазина на вмененке не превышает 150 кв. м

Площадь зала обслуживания в ресторане на вмененке не превышает 150 кв. м

Услуги по временному размещению и проживанию физлиц

Площадь номеров в гостинице на вмененке не превышает 500 кв. м. Подробности про расчет ЕНВД в отелях — в статье "Как гостиницам рассчитывать ЕНВД в сезон и другие месяцы"

Сроки перехода на ЕНВД

Срок подачи заявления о переходе на ЕНВД зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация или ИП:

при переходе с основного режима налогообложения на ЕНВД – подать заявление нужно в течение пяти рабочих дней после начала применения нового режима;
перейти на ЕНВД с упрощенки можно только с начала нового года – для этого нужно в течение пяти рабочих дней с начала применения нового режима подать заявление в налоговую;
с патента на ЕНВД можно перейти в любой момент – для этого в течение пяти рабочих дней нужно также подать заявление в ИФНС.

На нашем сайте вы можете скачать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД для организации и для ИП.

Также для вашего удобства мы подготовили образец заполнения заявления о переходе на ЕНВД для организации и для ИП.

Читайте также:  Приказы по личному составу составление оформление

Переход на ЕНВД вновь созданной организации (ИП): срок перехода, заявление

Переход вновь созданной компании или ИП может происходить с момента регистрации.

Новые компании и бизнесмены вправе перейти на ЕНВД с первого дня работы — с даты регистрации в ИФНС.

Применять вмененку можно только по видам деятельности, для которых местные власти ввели ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому изучите решение или иной документ местных властей о ЕНВД.

Чтобы перейти на вмененку, вновь созданным фирмам надо соблюдать еще одно условие. В уставном капитале фирмы на вмененке доля других юрлиц не превышает 25% (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

После того как вы станете платить ЕНВД, контролируйте еще и среднюю численность работников.

Даже если вы собираетесь платить ЕНВД с первого дня, перейдите с даты регистрации еще и на УСН. Так вы снизите налоговые риски, которые могут возникнуть во время работы на вмененке. Например, если позже у вас появятся операции, которые не облагаются ЕНВД, вам не придется платить налог на прибыль и НДС, выставлять счета-фактуры.

Заявление о постановке на учет организации и ИП (бланки и образцы)

Для перехода на ЕНВД подайте в ИФНС по месту регистрации только один документ:

Переход на ЕНВД с общего режима, УСН или патента

Если вы применяете общую налоговую систему или УСН, то можете перевести на вмененку весь бизнес или некоторые виды деятельности. Предприниматели также вправе перевести на ЕНВД тот бизнес, по которому платят патентный налог. Правила перехода на вмененку с общей системы, упрощенки и патента различаются.

Переход на ЕНВД с общего режима. В этом случае начать платить ЕНВД по вмененным видам бизнеса вы вправе с любой даты — необязательно с начала месяца или квартала (п. 3 и 6 ст. 346.13 НК РФ и письмо ФНС России от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133). Законодательство не запрещает переходить с общей системы на иной режим в середине года.

Переход на ЕНВД с УСН. Упрощенцы переходят на ЕНВД только с начала года. Поэтому те виды деятельности, с которых вы платите упрощенный налог, перевести на вмененку вы вправе только с 1 января 2019 года.

Но если вы в течение года потеряете право на упрощенку, то автоматически перейдете на общую систему — с начала квартала, в котором нарушили условия УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). А значит, с этой же даты вы сможете начать применять вмененку по видам деятельности, облагаемой ЕНВД.

Переход на ЕНВД с патентной системы. Перевести патентный бизнес на ЕНВД вы вправе с любой даты, даже если патент еще не закончился. Кодекс не запрещает переходить с патента на ЕНВД в середине года.

Если вы раньше подавали заявление на упрощенку, но хотите после окончания срока патента перейти на ЕНВД, надо сразу же после окончания патента заявить о переходе на вмененку. Иначе после окончания патента вы автоматически становитесь плательщиком упрощенного налога, а сменить УСН на ЕНВД сможете только с 1 января.

Заявление о переходе подаются те же, что и для перехода вновь созданной компании и ИП.

Как подать заявление о переходе на ЕНВД

Заявление о переходе на ЕНВД подайте в налоговую инспекцию в течение 5 рабочих дней с даты, как захотите применять в отношении бизнеса вмененку (п. 3 ст. 346.28 НК РФ и письмо Минфина России от 22.09.2014 № 03-11-06/3/47310). Если вы вовсе не подадите заявление и станете платить ЕНВД, инспекторы пересчитают налоги по общей системе или УСН (письмо Минфина России от 27.12.2012 № 03-02-07/2-183). Если вы уже состоите на вмененном учете в этом муниципальном образовании по другому виду бизнеса, то вы вправе, но не обязаны подавать заявление.

Организации подают заявление по форме № ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели — по форме № ЕНВД-2. Обе формы утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. К заявлению не требуется прикладывать документы, подтверждающие право на вмененную налоговую систему (письмо ФНС России от 28.12.2015 № ГД-18-14/1644).

Заявление о переходе на вмененную налоговую систему подайте в ИФНС лично, по почте или через Интернет. Налоговики поставят фирму или ИП на учет и выдадут уведомление.

Заявление о переходе на ЕНВД сдайте в налоговую инспекцию по месту, где ведете вмененный бизнес (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Исключение — три вида деятельности:

развозная и разносная розничная торговля;
размещение рекламы на транспортных средствах;
перевозка пассажиров и грузов.

Если ведете любой из этих видов бизнеса, отправляйте заявление по основному адресу компании или местожительству ИП (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Если планируете работать на ЕНВД в нескольких городах, то в каждом из них встаньте на вмененный учет. Если в одном городе несколько ИФНС, то встаньте на учет в любой местной налоговой инспекции.

Еще один нюанс — если вы переводите какие-то объекты на ЕНВД (магазины, торговые точки, кафе), то по всем таким объектам в том же населенном пункте обязаны также применять вмененку (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389). Если ваши объекты находятся в разных населенных пунктах, то вы вправе в одной местности перейти на вмененку, а в другой платить налоги на общей системе, УСН или патенте.

Коэффициенты ЕНВД в 2019 году

Налог по ЕНВД рассчитывается с суммы вмененного дохода с учетом коэффициентов:

К1 зависит от уровня инфляции в стране и призван привести величину вмененного дохода к уровню потребительских цен. В 2019 году значение К1 составляет 1,915.

К2 устанавливается местными органами власти. Поэтому для каждого субъекта РФ установлен свой корректирующий коэффициент.

Как рассчитывать ЕНВД

Для расчета налога по ЕНВД необходимо знать четыре показателя:

базовая доходность;
физический показатель по виду деятельности;
коэффициенты К1 и К2.

[Всего голосов: 0    Средний: 0/5]

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *