Счета для заполнения бухгалтерского баланса

Составление бухгалтерского баланса – это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.

В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее Учетной политики в целях бухгалтерского учета.

Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном материале. А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной консультации. Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Расшифровка строк актива баланса

10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97

50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Ведение бухгалтерского учета в хозяйствующем субъекте предполагает заполнение им определенных форм отчетности на определенные даты. В составе бухгалтерской отчетности особое место занимает бухгалтерский баланс, которому многие контролирующие и иные органы отводят главенствующую роль. Поэтому важно знать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.

Кто должен сдавать бухгалтерский баланс

Счета для заполнения бухгалтерского балансаБухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.

Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.

Внимание! Ранее некоторые организации освобождались от составления баланса, однако в настоящее время такие положения не действуют. Субъектам бизнеса, отнесенных к малому бизнесу, дано право сдавать отчетность в упрощенной форме. В ее состав входит баланс по форме 1 и отчет о финансовых результатах по форме 2, поэтому предприятия должны его отправлять контролирующим органам обязательно.

Сроки сдачи баланса

По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.

Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.

Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.

Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.

Куда предоставляется

Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:

  • ИФНС — отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
  • Росстат — в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
  • Учредителям и иным собственникам фирмы — это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
  • Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.

Внимание! Отчетность могут попросить предоставить банки при оформлении у них различного рода кредитов и займов. Особенно если берется кредит на открытие или развитие бизнеса.

В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.

Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.

Порядок заполнения и схема баланса

Как заполнить бухгалтерский баланс, должен знать каждый бухгалтер. Ведь это важнейшая форма отчетности. Бухбаланс составляется по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Правила, устанавливающие порядок заполнения бухгалтерского баланса, описываются в ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина от 06.07.1999 № 43н.

ВАЖНО! 01.06.2019 года вступил в силу приказ Минфина от 19.04.2019 №61н, который внес поправки в бланки бухотчетности. В балансе добавили поле, содержащее информацию о том, подлежит ли фирма обязательному аудиту и реквизиты аудиторской фирмы. Кроме того теперь необходимо указывать ОКВЭД 2, вместо ОКВЭД, а показатели вносить в тысячах рублей, т.к. единица измерения "млн.руб." исключена. Подробности см. здесь.

Формирование бухбаланса — это последний этап в учетной работе, который возможен только на основе полных и достоверных данных бухучета. Такие данные аккумулируются в бухрегистрах. Основной регистр, используемый для заполнения баланса, — оборотно-сальдовая ведомость, конечные показатели которой переносятся в строки баланса.

ВНИМАНИЕ! В балансе не разрешается производить зачет активов и пассивов между собой. То есть дебетовые и кредитовые остатки отображаются в активе и пассиве соответственно.

Формуляр состоит из двух блоков:

  1. Актива, где отображаются остатки (на 31 декабря отчетного периода):
  • имущества;
  • денежных средств;
  • финвложений;
  • дебиторской задолженности.
  1. Пассива, куда переносятся конечные показатели:
  • кредиторской задолженности;
  • резервов предстоящих расходов;
  • займов и кредитов в разбивке на долгосрочные и краткосрочные.

Величина актива всегда равна величине пассива. В противном случае при заполнении формуляра допущена ошибка.

Схема бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:

Счета для заполнения бухгалтерского баланса

Как заполнить баланс?

Заполнение бухгалтерского баланса по сальдо счетов можно продемонстрировать в табличной инструкции, где рассмотрено, какие счета куда отнести в бухгалтерском балансе, построчно.

1110,1120, 1130, 1140

Остаточная стоимость НМА (программы для ЭВМ, фирменные наименования, патенты, лицензии)

Дебетовое сальдо (СДт) сч. 08.5 «Приобретение НМА» + СДт 04 − кредитовое сальдо (СКт) сч.05

Стоимость ОС (здания, машины, оборудование)

СДт 07 «Оборудование к установке» + СДт 08 (за исключением СДт 08.5) + СДт 01 − СКт 02

Информация о вложении в часть имущества, предназначенного для лизинга

Вклады в акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, депозиты, расчеты по займам (долгосрочные финвложения — более года)

СДт 58 «Долгосрочные вложения» − СКт 59 «Резервы под обесценение финвложений» − СКт 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Данные об отложенных налоговых активах (фирмы, применяющие ПБУ 18/02)

СДт по сч. (10 + 11 + 15 + 16 + 20 + 21+ 23 + 29 + 41 + 43 + 44 + 45 + 97) − СКт (14 + 42)

НДС по полученным ценностям, не предъявленный к вычету

Долг внешних контрагентов, бюджета, сотрудников

СДт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) − СКт 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Аналогична стр. 1170. Выборка делается в части финвложений сроком до года

СДт 50 + 51 + 52 + 55 (за исключением финвложений) + 57

Фирмы в виде АО указывают стоимость акций

Сумма переоценки ОС и НМА

Дооценка ОС и НМА, вливания в капитал предприятия

Заемные средства дольше года

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства в разбивке на долго- и краткосрочные

Заемные средства до 12 месяцев

СКт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76)

После заполнения всех строк баланса сравните стр. 1600 и 1700. Они должны быть равны.

Пример с расшифровкой по счетам

Рассмотрим заполнение бухгалтерского баланса — пример с расшифровкой по деятельности предприятия в первый год работы:

Наименование показателяКодДанные каких счетов используютсяАлгоритм расчета показателя
Нематериальные активы111004 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов»Д04 (без учета расходов на НИОКР) – К05
Результаты исследований и разработок112004Д04 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы113008 «Вложения во внеоборотные активы», 05Д08 – К05 (все в части нематериальных поисковых активов)
Материальные поисковые активы114008, 02 «Амортизация основных средств»Д08 – К02 (все в части материальных поисковых активов)
Основные средства115001 «Основные средства», 02Д01 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Доходные вложения в материальные ценности116003, 02Д03 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)
Финансовые вложения117058 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»Д58 – К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов)
Отложенные налоговые активы118009 «Отложенные налоговые активы»Д09
Прочие внеоборотные активы119007 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов»Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы1210Д10 + Д11 – К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 – К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям122019 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»Д19
Дебиторская задолженность123046 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Д46 + Д60 + Д62 – К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Д75 + Д76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)124058, 55-3, 59, 73-1Д58 – К59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д55-3 + Д73-1 (в части краткосрочных процентных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты125050 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»,Д50 (кроме субсчета 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме сальдо субсчета 55-3) + Д57
Прочие оборотные активы1260

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *