Деятельность рекламных агентств налогообложение

То, что реклама является во многом двигателем торговли, является аксиомой. Эта деятельность может приносить значительную прибыль, часть которой в виде налога не должна проходить мимо государственного бюджета.

Однако налога под этим названием нет в Налоговом кодексе РФ с начала 2005 года. Несмотря на это, он по-прежнему актуален, но не как налогообложение продвижения результатов предпринимательской деятельности (товаров, работ, услуг), а под другими наименованиями, в случае подпадания рекламной активности под другие налоговые сборы или законы других стран.

Рассмотрим, кто в 2017 году в РФ должен платить налог на рекламу, в каких формах это происходит, как правильно вычислить сумму и сопроводить платеж нужной документацией. Все о налоге на рекламу в современном отечественном бизнесе читайте в этой статье.

Реклама и законы

Главные законодательные акты, которым не должно противоречить местное самоуправление в части принятия норм относительно налога на рекламу:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации (в рамках, устанавливающих для каждого налога основные существенные признаки: базу, ставку, плательщиков, льготников, учетный период и др. – для налога на рекламу все они в наличии);
  • Закон Российской Федерации № 108-Ф3 «О рекламе», утвержденный в 1995 году, в который много раз вносились изменения, в частности, самое свежее датируется 2017 годом.

СПРАВКА! На территории г. Москвы уплата налога на рекламу регламентируется Законом № 59 от 21.11.2001 года.

Данный вид налога также кратко упоминается в Федеральном законе от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», где утверждается его ставка.

Примерные рекомендации по вычислению суммы этого налога приводятся в Положении о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утвержденного Письмом Минфина РФ от 02 июня 1992 года № 04-05-20, ФНС России от 02 июня 1992 года № ИЛ-6-04/176 и Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, налогам и ценам от 04 июня 1992 года № 5.1/693.

Все остальные законодательные тонкости прописываются в региональных нормативных актах, поскольку данный налог является местным.

Итак, можно дать следующее определение налогу о рекламе – это местный сбор, берущийся с предпринимателей, в чьи расходные статьи входят траты на продвижение собственной продукции.

Основные категории рекламной деятельности

Осуществление рекламной деятельности – это любая форма донесения информации о своих товарах, услугах, работах и др. продукции до общественности через средства массовой информации (печать, телевидение, радио) или иллюстративные средства (табло, «бегущая строка», вывеска, плакат, афиша и т.п.).

Рекламодатель – это юридическое или физическое лицо, несущее расходы на рекламную деятельность, от чьего имени она осуществляется.

Рекламоизготовитель (распространитель) – лицо или организация, изготовившая (и/или разместившая) рекламную информацию по заказу или поручению рекламодателя.

Рекламный носитель – место и способ размещения рекламы.

Не относятся к рекламе следующие сведения, переведенные в публичную форму:

  • вывески, информирующие о часах работы заведения;
  • любое оформление данных о правилах обслуживания клиентов;
  • оповещения и перемене места, режима работы, контактов или реквизитов организации;
  • государственные уведомления;
  • предупреждающие или запрещающие надписи;
  • другие информационные сообщения.

Кому предстоит платить налог на рекламу, а кому – нет

Плательщиками данного вида налогового платежа являются физические и/или юридические лица любой формы собственности или ведомства, которые осуществляют рекламные действия касательно своей продукции. Деятельность должна отвечать таким критериям:

  • рекламируемая продукция должна находиться в собственности рекламодателя;
  • рекламодатель как предприниматель должен быть зарегистрирован на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если иностранный гражданин зарегистрировал свою предпринимательскую деятельность на территории под юрисдикцией РФ, налог на рекламу относится к нему в той же степени, что и к гражданам России.

Не платят налог на рекламу:

  • организации, проводящие политические кампании (агитацию формально не относят к рекламной деятельности);
  • лица, чья рекламируемая продукция или услуги продвигаются без цели получения прибыли;
  • центры по реабилитации и адаптации;
  • социальные и благотворительные организации.

К СВЕДЕНИЮ! Плательщиком налога может быть не только сам рекламодатель, но и его комитент – организация, осуществляющая для него рекламную деятельность. В таком случае к сумме оплаты этих услуг по договору добавляются средства в размере налогового платежа. Ответственность же за неуплату или ошибки остается на рекламодателе.

С каких сумм исчисляется данный налог

Налоговой базой этого вида муниципальных платежей является конкретная цифра, обозначающая расходы фирмы (или ИП), отнесенные на рекламную деятельность, обозначенную таковой в законодательстве. Траты, считающиеся рекламными:

  • активы, затраченные на разработку, производство и размещение рекламной продукции, заказанной у рекламоизготовителя и разместителя;
  • финансы, в которые вылилось приобретение материалов и самостоятельное изготовление рекламы или участие в ней;
  • вложение средств в продвижение от другого предпринимателя (организации), то есть помощь спонсоров.

К этим видам трат относятся не только материальные расходы, но и отчисления на амортизацию и оплату наемного труда.

Не входят в налоговую базу по рекламе следующие расходы:

  • внесение платы за разрешение на рекламную кампанию;
  • средства, затраченные на информирование о будущей рекламной акции.

Как вычислить сумму налога на рекламу

Порядок исчисления не отличается от других налоговых сборов: численный показатель налоговой базы нужно умножить на ставку, которая по данному налогу неизменна и составляет 5%. Данные о расходах берутся из бухгалтерского учета. Они списываются как траты, уменьшающие базу по налогу на прибыль, причем некоторые в полной сумме, а отдельные – только в размере 1% от выручки. Из потраченных на рекламу средств исключается НДС.

ВАЖНО! Если оплата за рекламную деятельность производилась не в рублях, а в иностранной валюте, то для исчисления налога нужно произвести переоценку валютных остатков, то есть перевести показатели в рубли по текущему курсу Центробанка РФ.

Сроки уплаты

Тонкости, касающиеся сроков, устанавливаются муниципальным (региональным) законодательством. Обычно период расчета, уплаты и предоставления декларации составляет:

  • для юридических лиц – квартал;
  • для физических лиц – год.

Ответственность за налоговые нарушения

Юридически значимыми нарушениями уплаты налога на рекламу, влекущими за собой ощутимые последствия, могут быть следующие:

  1. Неправильное вычисление суммы налога, в результате чего образуется недоимка.
  2. Ошибка, повлекшая за собой переплату.
  3. Несвоевременное внесение данного платежа.
  4. Непредоставление налоговой декларации или предоставление ее с нарушениями сроков.
Читайте также:  Взять кредит на жилье без первого взноса

В первом и втором случае у предпринимателя есть декада на исправление допущенной неточности, далее насчитываются пени (при недоимке) или излишнюю сумму уже нельзя будет вернуть или перезачесть (при переплате).

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении двух видов деятельности, связанных с оказанием рекламных услуг. Основное различие между этими видами деятельности заключается в характеристике объекта, на котором реклама размещается.

Итак, на систему налогообложения в виде ЕНВД могут быть переведены организации и предприниматели, которые оказывают услуги по распространению и (или) размещению:

1) наружной рекламы ( пп . 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

2) рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах ( пп . 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

КТО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД В СФЕРЕ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ

Плательщиком ЕНВД по рассматриваемым видам деятельности является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы или рекламы на транспорте ( пп . 10, 11 п. 2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее – Закон N 38-ФЗ) реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых сре дств пр изнается рекламораспространителем (п. 7 ст. 3 Закона N 38-ФЗ).

Следовательно, если вы осуществляете предпринимательскую деятельность по распространению наружной рекламы или рекламы на транспорте, то в отношении такой деятельности вы обязаны применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

КТО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД В СФЕРЕ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ

РАЗМЕЩЕНИЕ (РАСПРОСТРАНЕНИЕ) РЕКЛАМЫ О СЕБЕ

Деятельность по распространению и (или) размещению рекламы о себе, своих товарах (работах, услугах) ЕНВД не облагается, поскольку не признается предпринимательской ( абз . 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Аналогичной позиции придерживается и Минфин России. Например:

– в отношении наружной рекламы (Письма Минфина России от 11.06.2008 N 03-11-04/3/268, от 18.01.2008 N 03-11-05/07, от 13.04.2006 N 03-11-04/3/198, от 14.02.2006 N 03-11-04/3/82);

– в отношении рекламы на транспорте (Письма Минфина России от 05.06.2007 N 03-11-04/3/204, от 26.01.2007 N 03-11-04/3/24, от 20.07.2006 N 03-11-04/3/354 и др.).

УСЛУГИ ПО АРЕНДЕ РЕКЛАМНЫХ ПЛОЩАДЕЙ

Деятельность по передаче в аренду (субаренду):

– средств наружной рекламы (световых коробов, щитов и т.д.);

– поверхностей транспортных сре дств дл я размещения рекламной информации;

– части фасада здания для размещения на нем средств наружной рекламы

не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД (см. Письма Минфина России: в отношении наружной рекламы – от 02.03.2006 N 03-11-04/3/106, от 05.10.2006 N 03-11-04/3/440, от 09.02.2006 N 03-11-04/3/74, от 07.07.2005 N 03-11-04/3/8, от 20.01.2005 N 03-06-05-04/05; в отношении рекламы на транспорте – от 20.07.2006 N 03-11-04/3/354, от 27.03.2006 N 03-11-04/3/156, от 17.02.2006 N 03-11-04/3/86).

В случае если налогоплательщик одновременно занимается двумя видами деятельности (размещает рекламу третьих лиц и помимо этого сдает средства размещения рекламы в аренду), то он является плательщиком ЕНВД по первому виду деятельности и плательщиком налогов в соответствии с общей системой налогообложения либо УСН – по второму (см. Письма Минфина России от 12.09.2006 N 03-11-04/3/408, ФНС России от 30.11.2004 N 22-2-14 / 1841@, УФНС России по г. Москве от 14.02.2007 N 18-11/3/13710).

СОЗДАНИЕ РЕКЛАМЫ, РЕКЛАМОНОСИТЕЛЕЙ

Не подлежит переводу на ЕНВД деятельность по созданию (изготовлению) рекламы, рекламоносителей , их монтажу, демонтажу. На это указал Минфин России в Письмах от 30.04.2008 N 03-11-04/3/223, от 20.07.2006 N 03-11-04/3/354, от 17.02.2006 N 03-11-04/3/86, от 15.11.2005 N 03-11-04/3/135. Данную позицию поддерживают и некоторые суды (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.07.2008 N А79-7804/2007, Поволжского округа от 03.05.2007 N А65-16093/2006-СА2-9).

В то же время, если вы включаете стоимость таких услуг в общую стоимость услуг по распространению рекламы, то доходы, полученные от деятельности по изготовлению и монтажу наружной рекламы, облагаются ЕНВД. На это указал Минфин России в Письме от 24.04.2008 N 03-11-04/3/217.

На практике распространены ситуации, когда сделки на оказание услуг по размещению ( распространению) рекламы заключают с рекламодателями не сами исполнители этих услуг, а посредники (агенты, комиссионеры, поверенные).

Согласно разъяснениям Минфина России деятельность посредников, которые заключают в интересах владельцев рекламных конструкций сделки с рекламодателями на размещение рекламной информации, не облагается ЕНВД (Письма Минфина России от 31.07.2008 N 03-11-04/3/364, от 14.04.2005 N 03-06-05-04/95, ФНС России от 07.04.2005 N 22-2-14/520@).

И действительно, посредник в такой ситуации не должен платить ЕНВД, поскольку услуги по размещению (распространению) рекламы фактически оказывает не он, а исполнитель, чьи интересы в отношениях с рекламодателем посредник представляет. Тем более что доходы, полученные от оказания рекламных услуг, получает не посредник, а исполнитель этих услуг.

Посреднику же выплачивается вознаграждение за посреднические услуги. Данное вознаграждение и формирует доходы посредника от предпринимательской деятельности. Такие доходы должны облагаться налогами по общей или упрощенной системе налогообложения. Ведь посредническая деятельность не поименована в числе видов деятельности, переводимых на ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

РАСПРОСТРАНЕНИЕ И (ИЛИ) РАЗМЕЩЕНИЕ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ

Распространение и (или) размещение наружной рекламы – это деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных (световых) табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие (ст. 346.27 НК РФ).

Размещение (распространение) рекламы внутри зданий, помещений, транспортных средств (в частности, в вагонах метрополитена и на щитах, расположенных в вестибюлях станций и на эскалаторах) не относится к наружной рекламе в целях применения ЕНВД (см. Письма Минфина России от 13.10.2006 N 03-11-04/3/453, от 29.06.2006 N 03-11-05/164, от 02.03.2006 N 03-11-04/3/106, Письмо ФНС России от 01.02.2005 N 22-1-12 /089).

Положениями ст. 346.27 НК РФ установлено, что для целей ЕНВД наружная реклама должна распространяться и (или) размещаться только посредством стационарных технических средств.

Читайте также:  Отпуск при получении второго высшего образования заочно

Следовательно, деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы на нестационарных технических средствах не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

К стационарным техническим средствам ст. 346.27 НК РФ относит:

– электронные (световые) табло;

– иные стационарные технические средства.

Как видим, перечень стационарных технических средств, на которых может размещаться реклама, является открытым.

Между тем ни в НК РФ, ни в Законе N 38-ФЗ понятие стационарного технического средства не раскрывается.

По мнению контролирующих органов, к стационарным техническим средствам наружной рекламы могут относиться лишь те технические средства, которые непосредственно связаны с землей, зданиями, строениями и сооружениями (то есть объектами недвижимого имущества) и не предназначены для перемещения в период действия срока, установленного для их размещения на соответствующих рекламных местах (см. Письма Минфина России от 27.12.2004 N 03-06-05-04/97, от 16.12.2004 N 03-06-05-05 / 39, от 29.10.2004 N 03-06-05-02/13, Письмо ФНС России от 01.02.2005 N 22-1-12/089, Письмо МНС России от 10.11.2004 N 22-0-10/1760@).

Из данного определения исходят и арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 09.11.2005 N Ф03-А37/05-2/3399).

Следовательно, если используемое вами для размещения наружной рекламы техническое средство подпадает под приведенное определение стационарного технического средства, то такой вид деятельности вы вправе облагать ЕНВД.

Если же вы распространяете и (или) размещаете наружную рекламу на нестационарных технических средствах (например, на выносных, переносных, подъемных воздушных технических средствах, тележках, лотках, зонтиках, сборно-разборных конструкциях, на рекламных щитах, расположенных на ограждениях объектов строительства, реконструкции, ремонта, и т.п.), то такая деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД (см. Письмо ФНС России от 14.04.2006 N ШС-8-01/91 , Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2005 N 18-11/3/37724).

БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ И ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

Базовая доходность и физический показатель для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ в зависимости от способа воспроизведения информации на рекламном носителе.

Базовая
доходность в
месяц, руб.

Распространение и
(или) размещение
наружной рекламы с
любым способом
нанесения
изображения, за
исключением
наружной рекламы с
автоматической
сменой изображения

Площадь информационного поля наружной рекламы
с любым способом нанесения изображения, кроме
наружной рекламы с автоматической сменой
изображения (в квадратных метрах)

Распространение и
(или) размещение
наружной рекламы с
автоматической
сменой изображения

Площадь информационного поля экспонирующей
поверхности (в квадратных метрах)

Распространение и
(или) размещение
наружной рекламы
посредством
электронных табло

Площадь информационного поля электронных
табло наружной рекламы (в квадратных метрах)

Хотя в НК РФ это прямо не определено, полагаем, что указанные по данной строке физический показатель и базовая доходность применяются также к услугам по распространению (размещению) рекламы с использованием световых табло.

ФНС России в Письме от 03.03.2005 N 22-2-16/289 разъясняет, что к документам, подтверждающим ведение деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы, а также величину физических показателей базовой доходности, относятся любые имеющиеся у налогоплательщика документы, содержащие необходимую информацию о правовых основаниях использования тех или иных стационарных технических средств наружной рекламы, их типе (разновидности) и основных характеристиках. К таким документам, в частности, относятся:

– паспорт рекламного места;

– эскизы или дизайн-проекты рекламных конструкций;

– договоры аренды (субаренды) стационарных технических средств наружной рекламы;

– договоры с заказчиком на размещение его рекламной информации;

– разрешения на размещение стационарных технических средств наружной рекламы (договоры на право размещения стационарных технических средств наружной рекламы);

– договоры на оказание услуг по представлению и (или) использованию стационарных технических средств наружной рекламы для размещения (распространения) рекламной информации.

ПЛОЩАДЬ ИНФОРМАЦИОННОГО ПОЛЯ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ С ЛЮБЫМ СПОСОБОМ НАНЕСЕНИЯ ИЗОБРАЖЕНИЯ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ С АВТОМАТИЧЕСКОЙ СМЕНОЙ ИЗОБРАЖЕНИЯ

Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, – это площадь нанесенного изображения (ст. 346.27 НК РФ).

По мнению Минфина России, величина физического показателя базовой доходности в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы стационарными техническими средствами не ставится в зависимость от объема размещаемой (демонстрируемой) рекламной информации, расположенной на площади информационного поля. Таким образом, при исчислении ЕНВД следует учитывать всю площадь информационного поля (см. Письмо Минфина России от 10.02.2006 N 03-11-04/3/77).

Кроме того, Минфин России разъясняет, что, если в определенный период времени рекламная конструкция (ее часть) не используется под размещение рекламы, налогоплательщик не вправе корректировать коэффициент К 2 с учетом фактического времени ведения предпринимательской деятельности. Корректировку можно производить, только если вы полностью приостановили свою деятельность на определенный период времени (Письма Минфина России от 16.04.2008 N 03-11-04/3/194, от 11.01.2008 N 03-11-04/3/1, от 09.10.2007 N 03-11-04/3/395). Такого же мнения придерживается и ФНС России (Письмо от 21.09.2006 N 02-7-11/188@).

Отметим, что ранее финансовое ведомство занимало противоположную позицию (Письма Минфина России от 05.06.2007 N 03-11-04/3/203, от 26.01.2007 N 03-11-04/3/21).

На наш взгляд, корректировка К 2 возможна, если простой рекламной конструкции связан с полным выводом ее из предпринимательской деятельности (техническое обслуживание конструкции, ее ремонт, отсутствие доступа к конструкции для нанесения рекламной информации (загорожена), наличие иных объективных препятствий для ее использования и т.п.) и привел к приостановлению деятельности в конкретном месте ее ведения (муниципальном, административно-территориальном образовании). Подобное мнение высказывал Минфин России в Письме от 09.10.2007 N 03-11-04/3/395.

Добавим, что Минфин России признает возможным корректировать К 2 и в ситуациях, когда рекламная площадь используется, но не для извлечения прибыли. Например, в связи с обязательным размещением на ней бесплатной социальной рекламы (Письма Минфина России от 09.10.2007 N 03-11-04/3/395, от 19.06.2007 N 03-11-04/3/222).

Подробнее о корректировке К 2 с учетом фактического периода ведения предпринимательской деятельности см. в разд. 3.2.2.2.1 "Учет фактического периода работы при определении К2".

ПЛОЩАДЬ ИНФОРМАЦИОННОГО ПОЛЯ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ С АВТОМАТИЧЕСКОЙ СМЕНОЙ ИЗОБРАЖЕНИЯ

Площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения – это площадь экспонирующей поверхности (ст. 346.27 НК РФ).

При этом размер площади не зависит от того, сколько сменных изображений вы размещаете на экспонирующей поверхности.

Так, Минфин России в Письмах от 25.04.2007 N 03-11-04/3/129, от 28.04.2006 N 03-11-04/3/224 указал, что в случае, если налогоплательщиком при размещении наружной рекламы с автоматической сменой изображения используется рекламная конструкция с площадью информационного поля 36 кв. м (3 м x 12 м) и на указанной конструкции размещено три сменных изображения, то в такой ситуации размер физического показателя составляет 36 кв. м.

Читайте также:  Школа милиции ижевск после 9 класса

ПЛОЩАДЬ ИНФОРМАЦИОННОГО ПОЛЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ТАБЛО

Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы – это площадь светоизлучающей поверхности (ст. 346.27 НК РФ).

Следовательно, в ее расчет не включается размер металлической конструкции, к которой крепятся светоизлучающие элементы (Письмо Минфина России от 14.04.2005 N 03-06-05-04/96).

При этом площадь светоизлучающей поверхности определяется вне зависимости от количества рекламной информации, размещенной (демонстрируемой) на этой поверхности (Письмо ФНС России от 30.11.2004 N 22-2-14/1841@).

Если для размещения наружной рекламы вы применяете электронные табло, светоизлучающей поверхностью которых являются светодиоды, то при исчислении ЕНВД площадь информационного поля электронных табло может определяться исходя из общей площади светоизлучающих поверхностей светодиодов, используемых в этих электронных табло (Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-11-04/3/221).

Добавим, что в НК РФ отсутствует определение термина "площадь световых табло". На наш взгляд, это чисто техническое упущение и потому все сказанное выше в полной мере применимо и в отношении площади световых табло.

РАСПРОСТРАНЕНИЕ И (ИЛИ) РАЗМЕЩЕНИЕРЕКЛАМЫ НА ТРАНСПОРТЕ

Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах – это деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов , табличек, электронных табло и иных средств рекламы (ст. 346.27 НК РФ).

Из указанного определения следует, что не подлежит обложению ЕНВД предпринимательская деятельность по размещению (распространению) рекламы (например, плакатов, постеров , стикеров ) внутри транспортных средств (см., например, Письма Минфина России от 19.08.2008 N 03-11-05/199, от 17.03.2006 N 03-11-04/3/140, от 27.12.2005 N 03-11-04/3/186).

Кроме того, по разъяснениям Минфина России, не переводится на ЕНВД деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей, предоставляющих транспортные средства для размещения на них рекламной информации. За исключением ситуаций, когда транспортное средство принадлежит самому рекламораспространителю (Письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/3/78).

А вот у ФНС России по этому вопросу другое мнение. Налоговики считают, что плательщиками ЕНВД в данном случае являются собственники (владельцы) транспортных средств, поскольку именно они непосредственно распространяют (доводят до потребителей) рекламную информацию. В свою очередь арендаторы поверхностей транспортных средств систему ЕНВД в отношении размещения рекламы применять не могут (Письма ФНС России от 31.03.2008 N 02-7-11/104@, от 18.01.2008 N 02-7-11/19@).

Деятельность по распространению и (или) размещению рекламы на транспорте может быть переведена на ЕНВД, только если реклама распространяется на следующих видах транспорта:

– автобусах любых типов;

– легковых и грузовых автомобилях ;

– прицепах , полуприцепах и прицепах-роспусках;

Данный перечень транспортных средств является закрытым. Следовательно, распространение рекламы на других транспортных средствах (будь то велосипеды, мопеды, мотоциклы, поезда, самолеты и т.д.) на ЕНВД не переводится.

БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ И ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

Для вида предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению рекламы на транспорте базовая доходность установлена в размере 10 000 руб. в месяц. В качестве физического показателя применяется количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Здравствуйте уважаемые читатели блога. В сегодняшней статье мы обсудим особенности налогообложения рекламной деятельности.

Деятельность рекламных агентств налогообложение Особенности налогообложения в рекламной сфере

Ни для кого не секрет, что Рекламная деятельность, как и любая другая коммерческая предполагает к использованию общий режим налогообложения облагается следующими видами налогов:

  • Налог на прибыль организации — данным налогом облагается деятельность по реализации услуг, товаров, проведение различного вида работ на всей территории РФ. Для определения НДС на подобные операции установлена ставка в восемнадцать процентов.

Если акцентировать внимание на особенности налогообложения в рекламной сфере, то здесь используются льготы по налогу на добавленную стоимость:

— на льготу при определении ставки налога на добавленную стоимость могут рассчитывать те представители прессы, издания которых не носят откровенного рекламного характера и не относятся к образовательной литературе. В данном случае используется льготная ставка НДС в размере 10 % . Другая периодическая пресса будет облагаться по общей налоговой ставке НДС, что в общей мере составить вышеуказанные восемнадцать процентов.

  • Так же при проведении рекламной деятельности предприниматель или организация обязана будет уплачивать налог на прибыль.

Налогом на прибыль облагается разница между расходами и доходами организации в нынешнем (отчетном) налоговом периоде.

Если рассматривать особенности налогообложения рекламной деятельности, то к целевым видам расходов можно отнести

— проведение маркетинговой кампании в средствах массовой информации;

— расходы на содержание внешних рекламных конструкций ( стенды, щиты, иная наружная реклама)

— расходы на участи в различных пиар акциях, таких как выставочные кампании, оформление витрин, выставка образцов продукции и пр.

Общий размер ставки по налогу на прибыль составляет 20 процентов.

  • Не следует забывать и про уплату налога на доходы физических лиц. Очень удобно производить уплату через личный кабинет физического лица.

Рассматривать подробнее данный налог мы не будем, так как здесь используется много нюансов, и вам лучше воспользоваться юридической консультацией по налогам в специализированной фирме.

Проведя достаточно глубокий анализ действующего налогового законодательства мы с вами выяснили , что рекламная деятельность в своей совокупности не относится с сферам, имеющим достаточно ощутимый льготы при налогообложении, и определяя рекламу как и как основную сферу деятельности фирмы, в большинстве случаем мы можем рассчитывать лишь на повышенные ставки по налогообложение, государство таки образом определят доходность указанной сферы.

[toggle title=»Рекомендуем ознакомиться с другими статьями:»]

[Всего голосов: 0    Средний: 0/5]

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *