Агент на усн принципал на осно ндс

Если ваш заказчик (принципал) — плательщик НДС и вы как агент действуете от своего имени, то вы должны исполнять обязанности по НДС, даже если вы на УСН.

При продаже товаров (работ, услуг) принципала выставляйте покупателям счета-фактуры, а при покупке для принципала перевыставляйте ему счета-фактуры от продавцов. Все эти счета-фактуры регистрируйте в журнале учета, который нужно сдавать в налоговую инспекцию в электронной форме. НДС за принципала платить не нужно. Он делает это сам.

Если вы действуете от имени принципала, то обязанностей по НДС у вас не будет. Принципал сам оформляет и регистрирует счета-фактуры, платит НДС.

НДС с агентского вознаграждения не платите, так как вы на УСН.

НДС у агента на УСН при продаже товаров, работ, услуг по агентскому договору

Если вы действуете от имени принципала, то выставлять покупателям счета-фактуры не нужно, принципал делает это сам (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).

Если вы действуете от своего имени и продаете товары (работы, услуги) принципала — плательщика НДС, то вы должны выставлять покупателям счета-фактуры и регистрировать их в журнале учета. Книгу продаж по таким счетам-фактурам вести не нужно.

Как агенту на УСН оформить счет-фактуру при продаже товаров, работ, услуг от своего имени

Оформляйте и регистрируйте счета-фактуры на отгрузку товаров (работ, услуг) и при получении аванса от покупателей в таком порядке:

1) Выпишите счет-фактуру на имя покупателя от своего имени в двух экземплярах в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (работ, услуг) или со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В нем укажите:

  • номер счета-фактуры — следующий по порядку номер для всех исходящих счетов-фактур (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
  • по строкам 2, 2а и 2б — свое название, адрес, ИНН и КПП (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).

Для остальных показателей счета-фактуры особенностей нет, поэтому их заполняйте в общем порядке.

НДС, который вы выделили в счете-фактуре покупателю, уплачивать в бюджет не нужно. Это делает принципал.

2) Передайте покупателю один экземпляр счета-фактуры.

3) Передайте принципалу копию счета-фактуры, который вы выставили покупателю.

На основе этой копии принципал выставит вам счет-фактуру с теми же показателями (пп. «и» — «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Вместо копии вы можете передать ему данные из этого счета-фактуры в другой удобной для вас и для него форме.

Срок, когда вы должны передать принципалу данные из счетов-фактур, не установлен. Обычно его определяют в агентском договоре. Например, три дня со дня выставления счета-фактуры агентом покупателю.

Главное — передать эти данные до конца квартала, в котором вы продали покупателям товары (работы, услуги) или получили аванс, чтобы принципал успел отразить их в своей книге продаж и включить в декларацию НДС с этих операций.

Как агенту на УСН регистрировать счета-фактуры при продаже товаров, работ, услуг от своего имени

1) Зарегистрируйте счет-фактуру, который выставили покупателю, в ч. 1 журнала учета счетов-фактур. При этом:

  • в графе 3 укажите код (пп. «в» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@, Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):

— «01» — если по счету-фактуре на отгрузку товаров (работ, услуг) принципал выставил вам обычный, не сводный счет-фактуру;

— «27» — если по счету-фактуре на отгрузку принципал выставил вам сводный счет-фактуру сразу по нескольким покупателям;

— «02» — если счет-фактуру вы выписали при получении аванса и по этому счету-фактуре принципал выставил вам обычный, не сводный счет-фактуру;

— «28» — если по счету-фактуре на аванс принципал выставил вам сводный счет-фактуру сразу по нескольким покупателям;

  • в графах 10, 11 — название принципала, его ИНН и КПП (пп. «к», «л» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 12 — номер и дату счета-фактуры, который вам перевыставил принципал на основе копии вашего счета-фактуры (пп. «м» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 14 — итоговую стоимость товаров (работ, услуг) с НДС по счету-фактуре, который вы выставили покупателю (возьмите из графы 9 счета-фактуры по строке «Всего к оплате») (пп. «о» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 15 — сумму НДС по счету-фактуре, который вы выставили покупателю (возьмите из графы 8 счета-фактуры по строке «Всего к оплате») (пп. «п» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Если вы выставили покупателю счет-фактуру, в котором были товары (работы, услуги) сразу нескольких принципалов, то в графах 10 — 15 отдельно указывайте данные по каждому принципалу. Такой вывод можно сделать из пп. «к», «о», «п» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур.

2) Зарегистрируйте счет-фактуру, который получили от принципала, в ч. 2 журнала учета счетов-фактур. При этом:

  • в графе 3 проставьте код (пп. «в» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@):

— «01» — если регистрируете счет-фактуру на отгрузку;

— «02» — если регистрируете счет-фактуру на аванс;

— «27» — если принципал выставил вам сводный счет-фактуру по нескольким вашим счетам-фактурам на отгрузку;

— «28» — если принципал выставил вам сводный счет-фактуру по нескольким вашим счетам-фактурам на аванс от покупателей;

  • графы 10, 11 заполняйте, только если продаете товары (работы, услуги) принципала через субагентов (пп. «к», «л» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 12 укажите код «2» (пп. «м» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

НДС у агента на УСН при покупке товаров, работ, услуг по агентскому договору

Если вы от имени принципала покупаете для него товары (работы, услуги), то вам не нужно перевыставлять ему счета-фактуры от продавцов и вести журналы учета счетов-фактур. Продавцы сразу выписывают счета-фактуры на имя принципала, и он сам регистрирует их в книге покупок (Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201).

Если вы действуете от своего имени, то вы должны перевыставлять принципалу счета-фактуры, которые вам выставил продавец при отгрузке товаров (работ, услуг) и при получении аванса. Счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета. В книге покупок их регистрировать не нужно.

Оформляйте и регистрируйте полученные счета-фактуры в следующем порядке.

Как агенту на УСН зарегистрировать счет-фактуру при покупке товаров, работ, услуг от своего имени

Зарегистрируйте счет-фактуру от продавца в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за тот квартал, в котором составлен этот счет-фактура (п. п. 3, 12 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). При этом:

  • в графе 3 укажите код (пп. «в» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@):

— «01» — если счет-фактура на отгрузку и в нем указаны товары (работы, услуги), которые предназначены только для принципала;

— «15» — если счет-фактура на отгрузку и в нем указаны как товары (работы, услуги) для принципала, так и товары (работы, услуги), которые вы купили для себя;

— «02» — если счет-фактура на уплаченный аванс;

  • графы 10, 11 заполняйте, только если привлекаете для покупки товаров (работ, услуг) субагента (пп. «к», «л» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 12 проставьте код «1» (пп. «м» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 14 — итоговую стоимость товаров (работ, услуг) с НДС по счету-фактуре, который вы получили от продавца (графа 9 счета-фактуры по строке «Всего к оплате»).

Берите эту итоговую сумму, даже если в счете-фактуре отражены одновременно товары (работы, услуги), купленные для принципала и для вас (пп. «о» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);

  • в графе 15 — сумму НДС по товарам (работам, услугам), которые вы купили для принципала (графа 8 счета-фактуры по строке «Всего к оплате»).

Берите только ту сумму НДС, которая относится к товарам (работам, услугам), купленным для принципала (пп. «п» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). Если в счете-фактуре есть одновременно товары (работы, услуги), которые вы купили для себя и для принципала, то НДС по вашим товарам (работам, услугам) в графе 15 не отражайте.

Как агенту на УСН перевыставить принципалу счет-фактуру при покупке товаров, работ, услуг от своего имени

1) Перенесите данные по товарам (работам, услугам) из счета-фактуры продавца в свой счет-фактуру, который вы выставите принципалу (пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

В счете-фактуре, который вы выставите принципалу, укажите:

  • в строке 1 — порядковый номер по вашей нумерации счетов-фактур и дату, которая была в счете-фактуре от продавца (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733);
  • в строках 2, 2а и 2б — название, адрес, ИНН и КПП продавца (пп. «в», «г», «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
  • в строке 5 — номера и даты платежек на перечисление денег вам от принципала и от вас продавцу. Если с продавцом вы еще не рассчитались, то указывайте только платежки вам от принципала (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
  • в строках 6, 6а, 6б — название, адрес, ИНН и КПП принципала (пп. «и» — «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Все остальные показатели возьмите из счета-фактуры продавца.

Если вы также покупали товары (работы, услуги) для себя, то их в перевыставленный принципалу счет-фактуру не включайте.

Если вы покупали товары (работы, услуги) у нескольких продавцов, то вы можете перевыставить принципалу сводный счет-фактуру при условии, что все счета-фактуры от продавцов выставлены в один день (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

В сводном счете-фактуре укажите данные продавцов (названия, ИНН и КПП) через знак «;» (пп. «в», «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Названия товаров (работ, услуг) в графе 1 счета-фактуры и все данные по ним в остальных графах указывайте отдельно по каждому продавцу (пп. «а» п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры).

2) Передайте принципалу заверенные копии счетов-фактур, которые вам выставил продавец (пп. «а» п. 11 Правил заполнения счета-фактуры).

Если у одного продавца вы покупаете товары (работы, услуги) для нескольких принципалов, то получится такая ситуация. В счете-фактуре, который вы перевыставили принципалу, будут одни показатели (которые относятся только к нему), а в приложенной копии счета-фактуры от продавца — другие (которые относятся к нескольким принципалам).

Предупредите принципала, что такое расхождение не помешает ему получить вычет по НДС в том размере, который вы указали в перевыставленном счете-фактуре (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).

Как агенту на УСН зарегистрировать перевыставленный принципалу счет-фактуру

Зарегистрируйте счет-фактуру, который перевыставили принципалу, в ч. 1 журнала учета счетов-фактур (п. 3, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). При этом:

  • в графе 3 укажите код (пп. «в» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@):

— «01» — при перевыставлении счета-фактуры на отгрузку товаров (работ, услуг) от одного продавца;

— «27» — при перевыставлении сводного счета-фактуры на отгрузку товаров (работ, услуг) от нескольких продавцов;

— «02» — при перевыставлении счета-фактуры на аванс от одного продавца;

— «28» — при перевыставлении сводного счета-фактуры на аванс от нескольких продавцов;

  • в графах 10 и 11 укажите название продавца, его ИНН и КПП (пп. «к», «л» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 12 укажите номер и дату счета-фактуры от продавца, на основе которого вы перевыставили счет-фактуру принципалу. Эти данные также должны быть указаны у вас в графе 4 ч. 2 журнала учета при регистрации счета-фактуры от продавца (пп. «м» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 14 — стоимость товаров (работ, услуг) всего с НДС по счету-фактуре, который вы перевыставили принципалу (графа 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры) (пп. «о» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 15 — сумму НДС по товарам (работам, услугам) по счету-фактуре, который вы перевыставили принципалу (графа 8 счета-фактуры по строке «Всего к оплате») (пп. «п» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Если вы регистрируете сводный счет-фактуру, то в графах 10 — 15 журнала указывайте отдельно данные по каждому продавцу (п. 7(1) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Как агенту на УСН отчитаться об операциях по агентскому договору

Если вы действуете от имени принципала, то по агентским операциям вам не нужно подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС либо журналы учета счетов-фактур.

Если вы действуете от своего имени, то вам нужно отчитываться перед своей налоговой инспекцией. Порядок представления отчетности зависит от того, являетесь вы налоговым агентом по НДС или нет:

  • если вы налоговый агент по НДС, то данные из журналов учета счетов-фактур вы выгружаете в декларацию по НДС (разд. 10 и 11 декларации) (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок подачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

Декларацию можно подать только в электронной форме через ТКС;

  • если вы не являетесь налоговым агентом по НДС, то вместо декларации по НДС вам нужно сдавать журналы учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Делать это нужно каждый квартал, в котором вы продавали или покупали товары (работы, услуги) для принципала.

Срок сдачи — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Журналы можно сдать только в электронной форме через ТКС.

Платит ли агент на УСН с агентского вознаграждения НДС

Не начисляйте НДС на свое вознаграждение и не выставляйте принципалу счет-фактуру по своим услугам, так как вы не являетесь плательщиком НДС (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Но если вы по какой-то причине выставите принципалу счет-фактуру на свое вознаграждение и выделите в нем НДС, то вам придется уплатить налог в бюджет и подать декларацию по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). В этом случае вы не сможете принять к вычету «входной» НДС (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Если вы не выставляли принципалу счет-фактуру на свое вознаграждение, но он ошибочно указал в платежке НДС, то налог платить не надо (Письмо ФНС России от 08.02.2018 N СД-2-3/203@).

Рекомендуем:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:
Санкт-Петербург +7 812 467-31-19
Москва +7 499 938-55-47
Федеральный номер 8 800 511-38-53

Агент на усн принципал на осно ндс

Агент на усн принципал на осно ндс

Агент на усн принципал на осно ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Агент на усн принципал на осно ндс

Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация-агент, применяющая общую систему налогообложения, от своего имени и за счет принципала (организации-перевозчика, применяющей УСН) заключает с клиентом договор перевозки, согласно которому НДС начисляется на всю стоимость перевозки.
Какая из организаций будет уплачивать выставленный клиенту НДС в бюджет?

Агент на усн принципал на осно ндс

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При выставлении организацией-агентом клиенту счета-фактуры с выделенной в нем суммой НДС обязанность уплатить указанную в счете-фактуре сумму НДС в бюджет возлагается на применяющую УСН организацию-принципала.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора Агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. К отчету прилагаются копии первичных учетных документов и счетов-фактур, выставленных покупателям.
В соответствии с абзацем вторым п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Книга продаж) (приложение N 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры (в том числе корректировочные), в которых отражены показатели счетов-фактур (в том числе корректировочных), выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
То есть в рассматриваемой ситуации именно организация-перевозчик, применяющая УСН, отражает счета-фактуры в своей Книге продаж. При этом агент отражает выставленные заказчикам от своего имени счета-фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (п. 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение N 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)).
Кроме того, как отметил Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 25.12.2014 N 17АП-15582/14: "Из положений НК РФ следует, что у комиссионера, реализующего товары (работы, услуги) по договору комиссии от своего имени, не возникает обязанности по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым комитентом, уплате подлежит налог, исчисленный с суммы вознаграждения, полученного от комитента".
То есть именно на принципале лежит обязанность уплачивать налог в бюджет с суммы полученного дохода (постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2009 N А52-4681/2008).
Иными словами, при выставлении счетов-фактур агентом по поручению принципала обязанность уплаты НДС возникнет у принципала (в данном случае — организации-перевозчика).
На основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
То есть при реализации агентом товаров принципала, применяющего УСН, документы в адрес покупателя должны оформляться без НДС и, соответственно, не должны выставляться счета-фактуры.
В то же время НК РФ не запрещает организации, применяющей УСН, выставлять счета-фактуры покупателям. Так, согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками (в частности организациями, применяющими УСН (смотрите письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-07-11/28306)), в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога (смотрите также постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.09.2014 N Ф06-14761/13 по делу N А12-27621/2013).
В этом случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг) (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.12.2014 N Ф07-9678/14 по делу N А56-70651/2013).
Таким образом, применяющая УСН организация-перевозчик (принципал) при выставлении в адрес покупателя товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС всю сумма налога, указанную в этом счете-фактуре, уплачивает в бюджет (смотрите также письма Минфина России от 18.07.2013 N 03-07-11/28306, от 24.10.2013 N 03-07-09/44918, от 05.04.2013 N 03-07-11/11247, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2015 N 08АП-13230/14).
Отметим, что согласно п. 4 ст. 174 НК РФ уплата налога лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (смотрите также постановления Арбитражного суда Уральского округа от 12.02.2015 N Ф09-9808/14 по делу N А60-16018/2014, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2014 N 17АП-14722/14).
При этом указанные лица обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ (п. 5 ст. 174 НК РФ, пп. 2 п. 1.2 письма ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@).

К сведению:
Для организации, применяющей УСН и выставляющей покупателю счета-фактуры с выделением НДС, возможность уменьшения суммы выделенного в счете-фактуре НДС на налоговые вычеты положениями главы 21 НК РФ не предусмотрена (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Также обращаем Ваше внимание, что финансовое и налоговое ведомства настаивают на том, что положения главы 26.2 НК РФ не предоставляют "упрощенцам" права уменьшать доходы на суммы НДС, которые уплачены в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям товаров (работ, услуг). В связи с этим данные суммы НДС подлежат учету на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ (письма Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280, от 14.04.2008 N 03-11-02/46, УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 N 16-15/115179@, от 03.02.2009 N 16-15/008584).
Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 01.09.2009 N 17472/08 высказал противоположное мнение. Он указал, что исходя из положений ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки. Поскольку полученный "упрощенцем" от покупателя НДС подлежит перечислению в бюджет, он не является для продавца экономической выгодой. Следовательно, "упрощенцы" не должны учитывать в составе доходов по УСН данные суммы НДС (смотрите также постановление ФАС Поволжского округа от 14.03.2011 N А72-4554/2010).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Гусихин Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

24 марта 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Агент на усн принципал на осно ндс

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Упрощенцы могут оказывать посреднические услуги, заключая агентские договоры. В этом случае исполнитель называется «агентом», а упрощенец, поручивший агенту совершить определенные действия, именуется «принципалом». Каковы особенности налогообложения по агентским договорам на упрощенке, расскажем в нашей консультации.

Что такое агентский договор

Агентский договор – это соглашение между агентом и принципалом, при котором агент обязуется по поручению принципала совершать определенные действия за вознаграждение. Агент может выступать как от своего имени, так и от имени принципала, но действует всегда за счет последнего (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Например, в рамках агентского договора принципал поручает агенту за вознаграждение приобрести определенное принципалом оборудование и доставить на склад.

Поскольку агент всегда действует за счет принципала и в его интересах, в установленные договором сроки он обязан представлять принципалу отчет о выполнении договора и прикладывать документы, подтверждающие произведенные агентом расходы в интересах принципала.

Принципал на УСН: доходы и расходы

Суммы, перечисленные принципалом агенту для исполнения договора, не учитываются в расходах принципала до момента оказания услуг агентом. Ведь на УСН учитываются не просто платежи, а затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Не учитываются в доходах принципала и суммы возвращенных агентом платежей. А как в дальнейшем будут учитываться суммы, направленные агенту для исполнения договора, будет зависеть от предмета договора. Если агент приобретал товары для принципала-упрощенца с объектом «доходы минус расходы», то последний учтет их в расходах по мере реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если приобретались основные средства, то расходы будут признаны до конца текущего года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Иная ситуация с агентским вознаграждением, перечисленным принципалом агенту в составе основной суммы для исполнения агентского договора: оно будет признано в расходах принципала в соответствии с условиями его начисления по договору – как правило, на основании отчета агента, где это вознаграждение будет указано (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если вознаграждение будет оплачено агенту позднее, отдельно от основной суммы, перечисленной для исполнения агентского договора, то и в расходах упрощенца оно будет признано также только после оплаты.

Агент на УСН: доходы и расходы

Средства, полученные агентом для исполнения договора, его доходом не признаются (п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). В доходах упрощенца будет учтено только его вознаграждение. Момент признания этого вознаграждения будет зависеть от условий агентского договора. Если вознаграждение перечисляется агенту в составе сумм для исполнения договора, то агент самостоятельно должен выделить сумму своего вознаграждения и отразить этот доход в КУДиР. Если вознаграждение уплачивается принципалом отдельно, то и в доходах агент-упрощенец отразит его на момент получения вознаграждения, а не суммы, перечисленной ему для исполнения договора.

НДС и агентский договор

Поскольку плательщики на УСН освобождены от обязанности уплаты НДС (кроме отдельных случаев) (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ), агент-упрощенец не выделяет НДС в сумме своего вознаграждения. Счета-фактуры от своего имени принципалы и агенты, переведенные на УСН, также не составляют

Однако поскольку агент может оказывать услуги принципалу, вступая в отношения с общережимниками, он сталкивается с НДС и счетами-фактурами, выставляемыми в его адрес или напрямую в адрес принципала. Если агент действует от имени принципала, то и счета-фактуры, полученные от продавцов, уже адресованы принципалу. Потому агент просто передает эти документы принципалу в сроки, предусмотренные договором.

Если же агент-упрощенец действует от своего имени и приобретает для принципала-упрощенца товары у плательщика НДС, он выставляет в адрес принципала счет-фактуру от имени продавца, перенося данные из полученного ранее счета-фактуры. При этом номер счета-фактуры указывается агентом самостоятельно с учетом своей индивидуальной хронологии. Полученные от продавцов счета-фактуры агент регистрирует в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур с кодом вида операции 01 и заполняет раздел «Сведения о посреднической деятельности…». Этот Журнал сдается в ИФНС ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Если агент на ОСНО, а принципал на УСН

Если агент-общережимник, порядок перевыставления счетов-фактур, полученных от продавцов, будет аналогичен описанному вышу. Единственное отличие будет в том, что агент будет выставлять счета-фактуры и от своего имени – на сумму своего вознаграждения. Однако в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур счет-фактуру на сумму своего вознаграждения агент не регистрирует (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). НДС, предъявленный агентом, принципал-упрощенец с объектом «доходы минус расходы» сможет в обычном порядке учесть в расходах на УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

[Всего голосов: 0    Средний: 0/5]

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

два × 3 =